财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知
财政部 国家税务总局



海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：
为了贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发〔1999〕14号）的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：
一、关于增值税
（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17％的税率征收后，对实际税负超过6％的部分实行即征即退。
（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6％的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4％的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。
（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。
（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。
二、关于营业税
（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。
技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。
技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同
一张发票上的。
（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：
1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。
2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国
增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。
3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。
（三）免税的审批程序
1、纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核。
外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，经省级税务主管机关审核后，层报国家税务总局批准。
2、在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。
三、关于所得税
（一）对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户（下同），资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得
额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。
非关联的科研机构和高等学校是指，不是资助企业所属或投资的，并且其科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等学校。
企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究开发经费资助支出，不实行抵扣应纳税所得额办法。
企业等社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费，申请抵扣应纳税所得额时，须提供科研机构和高等学校开具的研究开发项目计划、资金收款证明及其他税务机关要求提供的相关资料，不能提供相关资料的，税务机关可不予受理。
（二）软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。
四、关于外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得税额时全额扣除。
五、关于进出口税收
（一）对企业（包括外商投资企业、外国企业）为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发〔1997〕37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税
。
（二）对企业（包括外商投资企业、外国企业）引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税。
软件费是指进口货物的纳税义务人为在境内制造、使用、出版、发行或者播映该项货物的技术和内容，向境外卖方支付的专利费、商标费以及专有技术、计算机软件和资料等费用。
（三）对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。
六、科研机构转制问题
（一）中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，自1999年至2003年5年内，免征企业所得税和科研开发自用土地的城镇土地使用税。
本条所指科研机构不包括：已经转制和已并入企业的科研机构，以及所有从事社会科学研究的科研机构。
（二）享受上述税收优惠政策的科研机构，需持转制变更后的企业工商登记材料报当地主管税务机关，并按规定办理有关减免税手续。
七、本通知自1999年10月1日起开始执行。



1999年11月2日
国家中医药管理局


关于印发《县（市）级中医医院急诊技术骨干培训实施方案》的通知

国中医药医—[1999]87号

各省、自治区、直辖市中医（药）管理局、卫生厅（局）中医处：

中医急诊工作，是中医医院内涵建设的重要环节，是中医医院医疗质量的综合反映，是中医医院综合服务功能的重要体现，是主动适应、积极参与医疗保险制度改革的重要手段。县（市）级中医医院急诊人才缺乏是制约基层中医医院急诊发展的重要原因。为加强基层中医急诊工作，我局拟于今年起，用三到五年时间，在全国范围内，培养3000名县（市）级中医医院急诊技术骨干，使基层中医急诊急救能力得到较大提高。

根据项目计划安排，本年度划拨______专项经费____万元，按每人______元标准，共培养____人，请你省按1：1安排配套资金，经费专款专用，不得挪作他用。

现将《县（市）级中医医院急诊技术骨干培训实施方案》印发给你们，请各地根据自身实际情况，将此项工作认真落实，保证项目的顺利实施。

附件1：县（市）级中医医院急诊技术骨干培训实施方案

附件2：全国中医急症医疗中心名单

附件3：进修申请汇总表

（本页无正文）

国家中医药管理局

医政司 财务司

一九九九年十二月二日

抄送：全国中医急症医疗中心

附件1：

县（市）级中医医院急诊技术骨干培训实施方案

当前，县（市）级中医医疗机构急诊人才缺乏，是制约基层中医医院急诊发展的重要原因。为了加强中医医院急诊工作，提高中医医院对急危重症的抢救和治疗水平，完善中医医院服务功能，促进中医急症医学学术水平的提高，更好地满足群众的需求和适应医疗保险制度改革的需要，国家中医药管理局决定加大力度，为基层中医医院培养急诊技术骨干。为此，特制定本方案。

【目标】

1．力争在三到五年内，使大部分县（市）级中医医院急诊科（室）技术人员能够熟练运用中医急诊医学知识，掌握西医常用的急诊急救技术，使急诊急救能力得到较大的提高。
2．从1999年起，用三到五年时间，共培养3000名县（市）级中医医院急诊骨干。
3．充分调动地方积极性，推动各地中医急诊人才培训工作。

【培训对象】

4．具备主治医师或高年住院医师以上资格的县（市）级中医医院急诊科（室）业务骨干。
5．热爱急诊工作，勤奋好学，工作踏实认真，医德医风好，年龄在45周岁以下。

【培训单位】

6．全国中医急症医疗中心。
7．能够承担急诊培训任务的中、西医医疗机构，具体由各地自行安排。

【培训方式】

8．人均累计培训时间不少于12个月。需要到全国中医急症医疗中心接受培训的，时间为6个月，其它时间由各地安排。
9．培训单位要组织制定培训大纲，确定教材（教学参考书或资料）、培训方式等具体培训方案。

【组织管理】

10．本项目由国家中医药管理局医政司负责，办公室（财务司）负责协调项目经费的落实和检查。
11．省级中医（药）主管部门负责制定项目的具体计划和实施细则，并组织落实。
12．省级中医（药）主管部门适时组织对培训工作的评估，建立动态监督机制，跟踪调查，妥善解决存在的问题。
13．培训单位与受训人员单位签定培训协议，明确培训目标及教、学双方工作数量、质量等具体目标要求。
14．凡到全国中医急症医疗中心参加培训的人员，请各省（区、市）于每年12月31日前，将进修申请汇总表（附件3）报我局医政司一处，我司将根据情况统一安排。

【经费来源及管理】

15．国家中医药管理局分年度划拨专款，作为县（市）级中医医疗机构急诊人才培养专项补助经费。
16．项目经费由省级中医（药）主管部门统一管理，专款专用。
17．省级中医（药）主管部门按1：1配套经费，专项用于本省、市、自治区的县（市）级中医医疗机构急诊人才培训，与本项目同步进行。
18．培训单位收费标准不得高于所在地区现行临床进修教育收费标准，对中西部经济欠发达省区应给予适当照顾。
19．省级中医（药）主管部门每年底向国家中医药管理局办公室（财务司）报送资金配套及使用情况。（99年情况2000年底报）。

附件2：

全国中医急症医疗中心名单

1．长春中医学院附属医院
2．辽宁中医学院附属医院
3．北京中医药大学东直门医院
4．天津中医学院第一附属医院
5．江苏省中医院
6．上海中医药大学附属曙光医院
7．浙江省中医院
8. 成都中医药大学附属医院
9．广州中医药大学第一附属医院
10．广东省中医院