云南省人民政府


云南省企业职工持股暂行规定
云南省人民政府




第一条 为了建立按劳分配与按生产要素分配有机结合的新型分配体制，实现工者有其股，使职工成为企业改革与发展的主体，与企业结成利益共同体；规范职工持股的管理和运作，维护持股职工的合法权益，根据有关法律、法规和政策，结合云南实际，制定本规定。
第二条 本规定所指职工持股，是企业职工通过合法形式，组成职工持股会或以独立出资人身份对企业投资，持有企业的股份，依法享有出资者权益，以其出资额为限承担责任的行为。
第三条 本规定适用于本省行政区域内的公司制企业和股份合作制企业。
公司制企业通过筹集职工的出资和其他资金，组成职工持股会对企业投资，实现职工持股。其中，国有独资公司组建的职工持股会，一般只对其子公司持有股份；股份合作制企业通过职工出资购买企业净资产，实现职工持股。
第四条 实行职工持股应遵循以下原则：
（一）公开、公平、公正的原则；
（二）自愿出资、认股的原则；
（三）按股享有权益、承担责任和风险的原则；
（四）股本保全、不得退股的原则；
（五）股本不计息，无利不分红的原则。
第五条 成立职工持股会，需经企业申请、主管部门同意，报同级经贸委或企业改革部门审批（涉及国有资产处置的，须同时报同级国有资产管理部门审批），并按国家有关规定办理登记手续。在国家未下发正式规定前，暂登记为社团法人，由民政部门负责办理；国家下发正式规定后
，按国家规定进行规范和完善。
企业进行股份合作制改组时，由企业报请主管部门批准。新组建的股份合作制企业要向工商行政管理部门办理登记注册手续，同时，注销改组前的企业。登记注册时，可继续使用原企业的名称。
第六条 职工持股会由本企业参与对企业投资入股的职工（以下称作会员）组成。职工持股会设会员（代表）大会和理事会。会员代表由职工持股会全体会员选举产生。会员（代表）大会是职工持股会的最高权力机构，会员（代表）大会每年至少召开两次。理事会是会员（代表）大会
的常设机构，对会员（代表）大会负责，其成员由会员（代表）大会选举产生。理事会选举理事长，理事长是职工持股会的法定代表人。理事会的日常工作可由工会承担。
职工持股会理事会履行下列职责：
（一）召开和主持会员（代表）大会；
（二）推荐职工持股会的股权代表依据法定程序进入公司法人治理结构；
（三）对会员股权进行日常管理；
（四）根据公司年度分配方案统一向会员办理分红事宜；
（五）管理职工持股会预留股份和备用金；
（六）办理职工持股会章程规定的和会员（代表）大会决定的其他事宜。
职工持股会制定的章程和管理办法，经会员（代表）大会通过后生效。职工持股会章程必须载明下列事项：
（一）股本总额和股权设置；
（二）会员权利和义务；
（三）出资和转让股权规定；
（四）议事程序和规则；
（五）管理机构及其职责；
（六）内部管理方式；
（七）章程修改；
（八）解散事由与清算；
（九）其他事项。
第七条 股份合作制企业可参照公司制企业，设置包括股东（代表）大会、董事会、监事会和经理层在内的法人治理结构，并制定章程和管理制度。其中，规模较小的企业可不设董事会和监事会，只设执行董事和监事。股东（代表）大会的表决，实行一人一票，也可以试行一股一票，
或实行一人一票与一股一票相结合，具体由企业章程作出规定。
第八条 职工持股的股金来源。
职工持股会的股金来源：
（一）职工交纳的现金（包括已交纳的风险抵押金）、投入的实物资产和无形资产；
（二）经财政、劳动等部门认定的企业历年应付工资结余和应付福利费结余；
（三）职工承担企业债务换取的资产所有权；
（四）界定为非国有性质的公共积累；
（五）经产权主体批准让渡的部分所有者权益。
股份合作制企业职工持股的股金来源：
（一）本条第一款所列职工持股会股金的5项来源；
（二）国有企业终止时职工的安置费。
第九条 职工持股会设置集体股和个人股。集体股由第八条第一款中（四）、（五）项构成；个人股由第八条第一款中（一）、（二）、（三）项构成。股份合作制企业设置集体股和个人股，有特殊情况的企业可暂设国有股。集体股由第八条第一款中（四）、（五）项构成，所有权为
企业持股职工共同拥有；个人股由第八条第一款中（一）、（二）、（三）项和第二款中（二）项构成；国有股由职工未购完的国有净资产转股额构成。
职工持股会在公司中的持股比例不受限制。
经批准，有条件的企业可设置经营者责任股。
改组为股份合作制的一般中小企业，经股东（代表）大会同意，经营者可集体持有企业的大部分股份。
第十条 持股职工应缴纳的现金，原则上要求一次性付清。持股职工收入较低的，以及企业进行股份合作制改组时，国有资产数额较大、职工一次性付款确有困难的，可以在3年内付清，但第一次付款不得少于40％。暂未付款的部分，职工可以用现金和未来收益逐步缴纳，未付清以
前，应向职工收取一定的利息。暂设国有股的，可将国有股股权逐步转让给职工。
经产权主体认可，职工（包括经营者和技术人员）可以用管理技能、技术技能、科技成果等作价入股。
第十一条 职工持股会和股份合作制企业中按第八条第一款（二）、（三）项构成的个人股，以及集体股的70％－80％，可以根据职工的工龄、厂龄、职务（岗位）、职称（技术等级）、贡献、承担责任的大小等因素，将收益权和表决权配送给职工，初次配送方案要经职代会讨论
通过后才可施行。
配送给职工的股金总额原则上不得超过职工个人的实际出资。
集体股的20％－30％作为预留股。预留股及其收益主要用于出售给新参与持股的职工、奖励有特殊贡献的人员、引进管理技术人才、设置经营者责任股。其中，用于奖励特殊贡献的人员和设置经营者责任股的，可先配送收益权，连续3年完成经营目标的，可将收益权逐步扩大为全
部股权。
第十二条 职工持股会可设置备用金，其来源主要是职工持股会借贷的资金、新增职工认股缴纳的资金和预留股分得的红利。备用金主要用于设置预留股份、回购职工股份，以及归还职工持股会的贷款本息等。
备用金必须专款专用。资金的日常支出由职工持股会理事长审批，重大支出必须经会员（代表）大会讨论决定。收支情况要定期向会员公布。
第十三条 职工所持股份原则上不得向企业外部转让，但可根据章程规定在职工持股会与职工之间、本企业与职工之间、职工与职工之间转让。
持股职工退休时，所享有的集体股由企业收回；个人股可由企业回购，也可以继续保留或继承。
持股职工调离、辞职、辞退、自动离职和被开除的，所享有的集体股由企业收回，个人股由企业回购。
回购职工个人股按企业上年末每股帐面净资产额计价。收回和回购的股份转作预留股。
第十四条 职工持股会依据其拥有的股权获得收益后，再按内部的股权设置及管理办法进行分配。
持股职工享有认股期权。企业可制定对持股职工的未来配送股方案，持股职工连续3年全面完成产权主体核定的经营责任目标（涉及国有资产保值增值责任目标的由同级国有资产管理部门考核）后，即可按方案进行兑现；未按期完成经营目标的，持股职工不得享有方案规定的权益。
第十五条 股份合作制企业的税后利润严格按照国家财务制度规定在弥补亏损、提取公积金和公益金后，按企业章程的规定进行分配。
第十六条 持股职工个人缴纳现金部分分红所得，低于银行5年定期存款利息部分，免征个人所得税。
第十七条 职工持股会和股份合作制企业的审批部门依法对企业职工持股情况进行管理和监督。
对不按本规定设立职工持股会和组建股份合作制企业的，审批部门不得给予审批。
职工持股会和股份合作制企业有下列行为之一的，由有关部门根据法律、法规和政策规定进行处置：
（一）提供假材料或者以欺诈行为获取批准文件的；
（二）不按批准文件组织实施的；
（三）非内部职工购买职工股或接受赠与的；
（四）将职工出资用于购买社会发行的股票、债券的；
（五）其他违反本规定的行为。
第十八条 本规定由省经贸委会同省国资局等部门负责解释并组织实施。
第十九条 本规定自发布之日起施行。本规定发布前已组建的职工持股会和已改组的股份合作制企业，应在1998年内按本规定进行规范。未尽事宜按有关法律、法规和政策的规定执行。



1998年8月11日
财政部


注册会计师全国统一考试办法

令第55号


　　第一条 为规范注册会计师全国统一考试工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本办法。

　　第二条 财政部成立注册会计师考试委员会（以下简称财政部考委会），组织领导注册会计师全国统一考试工作。财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室（以下简称财政部考办），组织实施注册会计师全国统一考试工作。财政部考办设在中国注册会计师协会。

　　各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会（以下简称地方考委会），组织领导本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考委会设立地方注册会计师考试委员会办公室（以下简称地方考办），组织实施本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考办设在各省、自治区、直辖市注册会计师协会。

　　第三条 财政部考委会确定考试组织工作原则，制定考试工作方针、政策，审定考试大纲，确定考试命题原则，处理考试组织工作的重大问题，指导地方考委会工作。

　　地方考委会贯彻、实施财政部考委会的决定，处理本地区考试组织工作的重大问题。

　　第四条 符合下列条件的中国公民，可以报名参加注册会计师全国统一考试：

　　（一）具有完全民事行为能力；　

　　（二）具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。

　　第五条 有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：

　　（一）因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；

　　（二）以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。

　　第六条 考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。

　　专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目。

　　每科目考试的具体时间，在各年度财政部考委会发布的《注册会计师全国统一考试报名简章》中明确。

　　考试范围在各年度财政部考委会发布的《注册会计师全国统一考试大纲》中确定。

　　第七条 考试方式为闭卷、笔试。

　　第八条 报名参加考试的人员报名时需要交纳考试报名费。报名费标准按各省、自治区、直辖市价格主管部门、财政部门制定的相关规定执行。

　　第九条 报名的具体时间在各年度财政部考委会发布的《注册会计师全国统一考试报名简章》中规定，地方考委会应当据此确定本地区具体报名日期，并向社会公告。

　　第十条 报名人员可以在一次考试中同时报考专业阶段考试6个科目，也可以选择报考部分科目。

　　第十一条 具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以申请免予专业阶段考试1个专长科目的考试。

　　第十二条 应考人员答卷由财政部考办集中组织评阅，考试成绩由财政部考委会负责认定，由地方考办通知应考人员。

　　每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。

　　第十三条 专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书。

　　综合阶段考试科目应在取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书后5个年度考试中完成。对取得综合阶段考试科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试全科考试合格证书。

　　注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书由考生向参加专业阶段考试最后一科考试所在地的地方考办领取。注册会计师全国统一考试全科考试合格证书由考生向参加职业能力综合测试科目考试所在地的地方考办领取。

　　第十四条 参加注册会计师全国统一考试的人员及组织考试相关人员，必须遵守注册会计师全国统一考试的相关规则、守则等，违者按照《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》予以处理。

　　第十五条 注册会计师全国统一考试的试题、参考答案和评分标准按照国家秘密管理。

　　每科目考试的试题、参考答案和评分标准的保密期限，从该科目当年命题开始至该科目考试结束前允许考生离开考场的时间止。

　　第十六条 香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人参加注册会计师全国统一考试办法，由财政部另行规定。

　　第十七条 本办法自公布之日起施行。2001年8月1日财政部发布的《注册会计师全国统一考试办法》（财会[2001]1053号）同时废止。

　　本办法公布前，已经参加注册会计师全国统一考试并取得2005年度至2008年度任一考试科目合格成绩的考生，以及已经获准免试或者豁免注册会计师全国统一考试部分考试科目的考生，参加2009年注册会计师全国统一考试的办法，由财政部另行规定。